Ulga termomodernizacyjna a dziedziczenie - zapisy do poprawy!

Do RPO dochodzą sygnały, że organy podatkowe nie respektują praw spadkobierców do skorzystania przez nich z ulg i zwolnień podatkowych. Mowa o analizowanej sytuacji, w której matka i córka poniosły wydatki na panele fotowoltaiczne oraz pompy ciepła. Niemniej jednak faktura dokumentująca wydatek została wystawiona na ówczesnego właściciela nieruchomości, czyli na matkę. Po jej nagłej śmierci córka wniosła o interpretację podatkową, chcąc uzyskać odpowiedź na pytanie, czy może skorzystać z prawa do ulgi termomodernizacyjnej - jako jedyny spadkobierca testamentowy, gdy faktura VAT została wystawiona na zmarłą. W odpowiedzi (27 maja 2022 r. nr 0114-KDIP3-2.4011.449.2022.1) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że spadkobierczyni nie przysługuje prawo do ulgi, ponieważ w drodze dziedziczenia nie można wstąpić w prawo do ulgi przysługującej osobie zmarłej. W uzasadnieniu podkreślono, że skoro fakturę wystawiono na zmarłą matkę, to wyłącznie ją można było uznać za inwestora. Sądy odwołują się również do stanowiska Trybunału Konstytucyjnego, który podkreśla, że prawa i obowiązki majątkowe podatnika w dziedzinie prawa podatkowego nie mają charakteru osobistego, ponieważ nie są związane z osobą podmiotu tych praw i obowiązków, są natomiast związane z majątkiem danej osoby.

Dziedziczenie uwarunkowane interesem ekonomicznym?

RPO zwraca uwagę na tezy judykatury co do sukcesji podatkowej spadkobierców. Sądy uznają, że pojęcie „majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy” powinno być rozumiane jak najszerzej, jako bezpośrednio uwarunkowane interesem ekonomicznym uprawnionego. Obejmuje następstwem prawnym wszelkie korzystne dla podatnika sytuacje prawne, w które wkracza spadkobierca. Obecne regulacje są krzywdzące dla spadkobierców. 

Podsekretarz stanu w ministerstwie finansów Anna Chałupa wskazała, że uwzględniając uwagi RPO o niekorzystnym dla podatników stanowisku organów podatkowych, resort widzi potrzebę przygotowania stosownych wyjaśnień dla Krajowej Administracji Skarbowej.

- Odnosząc się do problematyki dotyczącej możliwości dziedziczenia ulgi termomodernizacyjnej, o której mowa w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przez spadkobiercę osoby, której ta ulga przysługiwała, należy wskazać, że w art. 97 § 1 Ordynacji podatkowej ustanowiona została zasada sukcesji generalnej majątkowych praw i obowiązków spadkobierców podatnika, zgodnie z którą spadkobierca podatnika, z zastrzeżeniem treści § 1a, 2 i 2a tego artykułu, przejmuje przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy - wyjaśnia Chałupa. 

Od tej zasady ordynacja podatkowa wprowadza wyjątki dotyczące uregulowania skutków i warunków przejęcia przez następców praw o charakterze niemajątkowym, związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, oraz praw i obowiązków związanych z pełnieniem przez spadkodawcę funkcji płatnika.

Ulga termomodernizacyjna - zastrzyk finansowy po inwestycji

Jeżeli inwestor jest właścicielem lub współwłaścicielem domu jednorodzinnego (także w zabudowie szeregowej lub bliźniaczej), to możesz skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej. W jej ramach od podatku można odliczyć koszty inwestycji związane z ocieplenie budynków, wymianą kotła lub instalacją paneli fotowoltaicznych. Jest to forma wsparcia działań na rzecz gruntownej modernizacji budownictwa w Polsce. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych.

Źródło: RPO/Krajowa Administracja Publiczna